Исполнительным решением Совета (ЕС) № 2022/2254 от 14 ноября 2022 г., опубликованным в Официальном журнале Европейского союза 17 ноября 2022 г., Совет Европейского союза уполномочил Болгарию ввести специальную меру отступления (дерогация) от статьи 287 Директивы 2006/112/ЕС об общей системе налога на добавленную стоимость(НДС). В результате этого решения с 1 января 2023 г. внесены изменения в ст. 96, абз. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость относительно порога обязательной регистрации в соответствии с указанным положением, что повышает порог обязательной регистрации в соответствии с законом с 50 000 до 100 000 левов. Этот порог будет действовать до 31 декабря 2024 года, а после этой даты вступят в силу новые правила, касающиеся особого режима для малых предприятий. До 31 декабря 2022 года для обязательной регистрации НДС применяется порог в 50 000 левов. Следует иметь в виду, что указанные пороговые значения для соответствующих периодов применяются при определении налогооблагаемого оборота как для целей обязательной постановки на учет в соответствии с законодательством, так и в случаях добровольного снятия с учета в результате прекращения действия оснований для постановки на обязательный учет. Зарегистрированные на основании ст. 96, абз. 1 Закона о налоге на добавленную стоимость, лица с налогооблагаемым оборотом за последние двенадцать месяцев менее 100 000 левов по состоянию на 1 января 2023 года, желающие прекратить свою регистрацию в соответствии с законом, могут подать заявление о снятии с регистрации в  территориальное управление Национального агентства по доходам. Законодательно не установлен срок подачи заявления. Лица, зарегистрированные на том же основании с налогооблагаемым оборотом за последние двенадцать месяцев ниже 100 000 левов по состоянию на 1 января 2023 года, которые хотят остаться зарегистрированными в соответствии с законом, не должны подавать заявление о снятии с учета.

В данной статье мы попробуем ответить на большинство вопросов, связанных с налогообложением болгарских юридических лиц. Для удобства наших клиентов, статья написана в формате вопросов и ответов. Мы выбрали самые распространенные вопросы, с которыми к нам обращаются наши клиенты.

Налог на прибыль в Болгарии

Вопрос: Какой размер налога на прибыль для болгарской компании?

Ответ: Размер налога на прибыль (корпоративный налог) в Болгарии для юридических лиц составляет 10 (десять) процентов, независимо от вида деятельности.

Вопрос: Как рассчитывается налог на прибыль компании в Болгарии?

Ответ: Налог на прибыль для болгарской компании рассчитывается по формуле: Прибыль = все приходы (вся выручка) минус все расходы компании. Пример: Приходы – 100 000, расходы 80 000, соответственно прибыль = 20 000. От 20 000 компания должна оплатить налог на прибыль в размере 10 (десять) процентов. Соответственно налог на прибыль в данном случае составит 4 000.

Вопрос: Как и когда оплачивается налог на прибыль в Болгарии?

Ответ: Налог на прибыль болгарской компании оплачивается однократно, в начале календарного года за предыдущий календарный год.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Болгарии

Вопрос: Какова ставка НДС в Болгарии?

Ответ: Ставка НДС в Болгарии составляет 20 (двадцать) процентов. Необходимо указать, что данная ставка НДС распространяется на все виды деятельности, кроме деятельности в сфере туризма. НДС для компаний, работающих в сфере туризма, составляет 9 (девять) процентов.

Вопрос: Компания сразу после регистрации становится плательщиком НДС?

Ответ: Нет. Для регистрации компании в качестве плательщика НДС (получение VAT-номера) существует определенная процедура. Подготавливается пакет документов, включая заявление от имени компании, который отправляется в налоговые органы для соответствующей регистрации.

Вопрос: Что такое обязательная регистрация компании по НДС? С чем это связано?

Ответ: Согласно требованиям болгарского налогового законодательства, регистрация компании в качестве плательщика НДС обязательна в следующих случаях:

- Общий оборот компании за 12 (двенадцать) последующих месяца превышает сумму в размере 50 000 лева (около 25 000) евро;

- при деятельности компании контрагентами являются иностранные (не болгарские) юридические лица

Пи этом, необходимо учесть, что если регистрация по НДС в указанных случаях не будет осуществлена до наступления указанных событий, то налоговые органы Болгарии в принудительном порядке зарегистрируют компанию в качестве плательщика НДС, начислят НДС к оплате, а также выставят на оплату штрафные санкции.

Вопрос: Когда оплачивается начисленный НДС?

Ответ: НДС оплачивается до 25 числа месяца за предыдущий месяц.

Вопрос: Есть ли разница в отчетности болгарской компании, зарегистрированной по НДС?

Ответ: Да. Если болгарская компания зарегистрирована в качестве плательщика НДС, то по НДС ежемесячно до 14 числа месяца сдается отдельная декларация за предыдущий месяц. Данная декларация сдается в налоговые органы даже в случае, если за отчетный месяц нет начисленного к оплате НДС

Социальные осигуровки в Болгарии

Вопрос: Какие социальные отчисления существуют в Болгарии и каков их размер?

Ответ: Согласно болгарскому законодательству с заработной платы оплачиваются следующие социальные отчисления в следующих размерах:

Итого общий размер социальных отчислений, за вычетом налога на прибыль сотрудника компании, составляет максимум 32,4 % от заработной платы.

Мы будем рады проконсультировать Вас по всем вопросам налогообложения в Болгарии.